福建会计之家

    1．短期借款的账务处理

    企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时做相反的会计分录。

    资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

【例5-3】2013年1月6日，巨人公司从银行借入到期一次还本付息、偿还期限为3个月，年利息率为6%的借款200 000元，企业收到借款存入银行。财务部门根据银行收款通知，编制会计分录如下：

    借：银行存款    200 000

        贷：短期借款    200 0OO

【例5-4】承接【例5-3】 2013年1月31日和2月28日是，巨人公司计提本月应承担的短期借款利息，利息为1 000元(200 000×6%÷12)。财务部门根据利息预提表编制会计分录如下：

    借：财务费用    1 000

        贷：应付利息    1 000

【例5-5】承接【例5-3】【例5-4】2013年3月5日，巨人公司计提本月应承担款利息1 000元，并以银行存款支付利息和本金，偿还短期借款。财务部门根据还款结算通告书和利息预提表编制会计分录如下：

    借：财务费用    1 000     财务费用借方记手续费、利息费用

        应付利息    2 000

        短期借款    200 000

        贷：银行存款    203 000

    企业借人长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款一一本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款一一利息调整”科目。

    资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款一一利息调整”等科目。

【例5-6】2013年1月10日，巨人公司向银行借入期限为3年，年利息率为6%，本金为100万元的借款。借款合同约定到期还本，年初付息。财务部门根据借款合同和银行收款通知编制会计分录如下：

    借：银行存款    1 000 000

        贷：长期借款——本金    1 000 000

【例5-7】承接【例5－6】巨人公司2013年12月31日计提本年度应承担的利息。财务部门根据利息预提表（1 000 000×6%＝60 000元），编制会计分录如下：

    借：财务费用    60 000

        贷：应付利息    60 000

第二年初支付上年度利息时，编制会计分录：

    借：应付利息    60 000

        贷：银行存款    60 000